生前贈与の注意点を解説！知らないと失敗する相続税対策の落とし穴とは？

生前贈与の基礎知識

生前贈与とは、自分が生きている間に財産を家族や親族など他者に渡す手続きです。相続とは異なり、自由度の高い贈与が可能です。上手に活用することで、将来の相続時のトラブルを防ぐことや、円滑な財産移転を実現できます。状況に応じた計画性が求められます。

生前贈与とは？

生前贈与とは、自分が生きている間に、自分の財産を家族や親族など他者に渡す手続きのことを指します。これにより、相続発生時の財産総額を減少させ、将来の相続税負担を軽減することが可能です。生前贈与は、財産を効率的かつ計画的に移転するための重要な相続税対策の一つです。

ただし、受贈者は基本的にその財産に対して贈与税を支払う義務があるため、税金の計算や手続きについてもしっかり理解しておくことが必要です。

相続と生前贈与の違い

「相続」と「生前贈与」にはいくつかの明確な違いがあります。

相続は、人が死亡した際に遺産を相続人が受け継ぐ行為で、法律に基づいた相続財産の分配が行われます。一方、生前贈与は、生きている間に財産を自由に贈与できるという点が特徴で、自身の意思でどの財産を誰に贈与するのか決めることができます。

また、相続には基礎控除が適用され、控除額を超える場合は相続税が課されますが、生前贈与では贈与税が個別にかかり、年間110万円までの非課税枠が適用されます。そのため、相続と生前贈与を計画的に組み合わせることで、相続税対策の効果があります。

生前贈与の主なメリット

生前贈与には、相続税対策や家族間の財産管理において多くのメリットが存在します。

一つ目のメリットは、相続時の財産の総額を減少させることで相続税の負担を軽減できる点です。特に110万円の非課税枠を活用することで、長期間に渡り計画的に財産を移転することが可能となります。

二つ目は、自分の意思で財産配分を行えるため、家族間でのトラブルを未然に防ぐ効果があります。また、不動産の贈与を行うことで、固定資産税の負担を移転させることも可能です。さらに、教育資金贈与や住宅取得資金贈与などの特例を活用すれば、大きな額を非課税で贈与できる可能性もあります。ただし、贈与方法や税務申請に際しては注意点が多いため、計画的な実行と専門家への相談が重要です。

生前贈与の方法と手続き

生前贈与を行う方法は主に下記の通りです。

• 贈与契約の作成手順
• 現金手渡しと預金口座の活用
• 不動産の生前贈与方法

いずれも適切な手続きが必要です。特に、不動産などは登記変更が必要となります。

贈与契約の作成手順

生前贈与を行う際には、必ず贈与契約書を作成することをお勧めします。贈与契約書は、贈与者の財産譲渡の意思と受贈者の受領意思を明示する文書です。相続税対策として後々トラブルを防ぐためには、この契約書によって「贈与が確定した事実」を明らかにすることが重要です。

作成手順としては、まず贈与者と受贈者の氏名や住所、贈与する財産の詳細（現金や不動産など）を明記します。また、具体的な日付や贈与内容を記載し、双方の署名と押印を行うことで法的な効力を持たせることができます。一部のケースでは、税務署への申告が必要になるため、その際には契約書に基づいた手続きが求められます。

現金手渡しと預金口座の活用

現金の贈与は、比較的簡単に行える生前贈与の方法の一つですが、相続税対策をする上で注意が必要です。現金を手渡しで贈与する場合、その記録を残すことが難しく、税務調査の対象になることがあります。そのため、現金の場合でも必ず贈与契約書を作成し、贈与の事実を証明できる状態にしておくべきです。

一方で、預金口座を利用した生前贈与は、通帳や振込記録が残るため、贈与の証拠を示しやすいというメリットがあります。例えば、贈与者から受贈者の預金口座へ直接振り込むことで、贈与額が明確になり、税務署に対しても透明性のある形で手続きを進められます。ただし、年間110万円を超える場合は贈与税が発生するため、基礎控除額を超えた部分について必ず贈与税の申告を行ってください。

不動産の生前贈与方法

不動産の生前贈与は、現金や預金と比べて手続きが複雑になる傾向にあります。不動産を贈与する場合、まず対象物件の登記変更手続きを行う必要があります。この際、土地や建物の「固定資産評価額」に基づいて贈与税が課税されるため、評価額を正確に把握しておくことが重要です。

手続きの概要としては、贈与契約書の作成をはじめ、法務局での名義変更登記、税務署への贈与税申告が必要です。不動産贈与には贈与税だけでなく、登録免許税や不動産取得税も発生する可能性があるため、全体的な費用を事前に計算しておくことが重要です。さらに、相続税の対象となる資産が減少することで相続税対策に繋がる一方、不動産そのものが相続財産に与える影響も考慮に入れる必要があります。

また、生前贈与を考慮する際には、専門家に相談し、税務的な最適化を行うことも有効な手段です。専任の税理士や司法書士と連携することで、全体の手続きをスムーズに進めることができるでしょう。

生前贈与の非課税枠と基礎控除

生前贈与には、年間110万円まで非課税となる「基礎控除」が設けられています。これを利用し、数年にわたり計画的に贈与を実施することで、贈与税の負担を抑えることができます。制度の適用要件や最新の法改正にも注意が必要です。

110万円の非課税枠とは

生前贈与における「110万円の非課税枠」は、暦年贈与における基本的な非課税の仕組みです。暦年贈与では、1年間（1月1日から12月31日）の間に受贈者一人1人あたり一律110万円以下であれば、贈与税は発生しません。この非課税枠を活用することで、将来の相続財産を減少させ、効率的な相続税対策を行うことができます。

例えば、毎年110万円以内で贈与を続ければ、時間をかけて多くの財産を相続税対象外として移転することが可能です。そのため、一括で贈与するよりも節税に繋がります。ただし、この非課税枠を超えた額が贈与された場合には、贈与税が課されるため注意が必要です。また、この非課税枠の利用は記録に残る形で行うことが大切です。

年間贈与と暦年の計算方法

暦年贈与では、1年間を通じて累積した贈与額が基準となります。そのため、贈与を受けるタイミングや金額を正確に把握し、計画的に贈与を行うことが重要です。年間110万円という非課税枠は、複数の贈与者から複数の受贈者へ適用できるため、家族全員で有効活用することで税金対策の幅が広がります。

また、暦年制において贈与税は累進課税制度に基づいて計算され、贈与額が多いほど高い税率が適用されます。例えば、110万円を超えて贈与した場合は、その超過分に対して10～55%の税率が課されます。このため、贈与額の計算方法についても正しく理解し、過剰な税負担が発生しないように注意する必要があります。

贈与税の課税制度

贈与税は、生前贈与を受けた際に発生する税金で、贈与を受ける人（受贈者）が支払う義務を負います。暦年贈与では、上述のように110万円を超える部分に対して課税されますが、税率は累進課税となっており、贈与額が多いほど高い税率が適用されます。

一方、相続時精算課税制度を選択した場合は、一定額までの贈与には贈与税が発生しません。ただし、相続発生時には、その贈与額を相続財産に加算して相続税を計算します。この制度には一長一短があり、相続財産の総額が大きくなるケースでは相続税が増加する可能性もあるため、利用する場合の注意点を押さえておくことが必要です。

贈与税にはこうした複数の課税制度が存在しますが、どの制度を選択するべきかは、財産の規模や相続人の状況によって変わります。専門家の助言を受けながら、最適な相続税対策を検討することが賢明です。

相続時精算課税制度の活用

相続時精算課税制度を利用すると、2,500万円までの贈与が非課税扱いとなります。選択後は通常の暦年課税には戻せませんが、住宅取得や事業承継など多額の贈与を行う場合に有効です。適用の可否や手続きを慎重に確認しましょう。

相続時精算課税制度とは

相続時精算課税制度とは、生前贈与の時に一定額まで贈与税が免除される一方、その贈与額を相続発生時に相続財産に加算して相続税を再計算する仕組みを指します。この制度は、主に60歳以上の直系尊属（父母や祖父母）が18歳以上の子供や孫へ財産を贈与する際に利用できる制度です。現時点で資産を移転することで、将来の相続税対策に繋がるとして注目されています。

相続時精算課税制度のメリットとデメリット

相続時精算課税制度のメリットは、贈与額が合計2,500万円まで非課税となる点です。また、令和5年度税制改正により、相続時精算課税制度にも年間110万円の基礎控除が適用されました。

なお、110万円以下の部分は贈与税の申告が不要となり、相続財産への加算もされません。

この非課税枠を活用すれば、相続税対策として生前に多額の財産を移転することができます。また、この制度を用いることで、対象資産の増減が明確となり、遺族間での資産分配トラブルを減らす効果も期待できます。

一方で、デメリットとして、相続時には生前贈与した財産が相続財産に加算されるため、相続税の負担が軽減されない可能性があります。また、この制度を選択すると、贈与税の非課税枠が適用される「暦年課税制度」に戻すことができない点も注意すべきポイントです。

相続時精算課税制度を利用する際の注意点

相続時精算課税制度を利用する際には、いくつかの注意点があります。まず、この制度を適用するためには税務署への申告が必要です。申告を忘れると、この制度を利用することができなくなります。また、贈与する財産が将来的に値上がりする可能性がある場合、その増加分が相続税の課税対象となるため、財産の種類や評価額を慎重に見極める必要があります。

さらに、相続税を計算する際、相続財産に加算される贈与額が影響を及ぼし、結果的に納税額が増加することも考慮しなければなりません。このため、相続税の基礎控除額や法定相続人の数を踏まえた上で、総合的に判断することが大切です。専門家に相談し、具体的な対策を立てることを強くおすすめします。

生前贈与のタイミングと最高額

生前贈与の実施時期は、贈与者・受贈者それぞれの年齢や生活状況を考慮して決めます。最高額については制度により異なります。基礎控除の範囲なら110万円、それ以降は贈与税が発生します。計画的な分割贈与が、負担軽減の鍵となります。

贈与のほかに考慮するべきポイント

生前贈与を検討する際には、贈与の方法や税金だけでなく、家族間の信頼関係や将来の相続に与える影響を考慮することが重要です。贈与する財産が公平性を欠いた場合、後々家族間で争いが起きる可能性があります。さらに、相続税対策として生前贈与を活用しても、贈与後に資産運用が適切でない場合、当初期待していたメリットを得られない危険性があります。そのため、税金の計算や注意点について専門家と一緒に検討することが推奨されます。

資産の評価額を把握する方法

生前贈与を計画するには、まず贈与する資産の評価額を把握することが必要です。例えば、不動産の場合は公示価格や固定資産税評価額などを基準に計算する必要があります。一方で、現金や預金の場合はそのままの額が評価額となります。資産の評価額を正確に把握することで、暦年贈与や相続時精算課税制度の適用範囲を確認し、非課税枠を最大限活用するなど、効果的な相続税対策につなげることが可能です。

贈与が成立するタイミング

贈与が成立するタイミングは、基本的に「財産を受け取る者が受領した時点」とみなされます。たとえば現金の贈与であれば、現金を手渡されるか銀行口座に入金された際に確定します。同様に、不動産の生前贈与であれば、名義変更を完了した時点で贈与が成立します。このタイミングを誤ると、相続税対策の効果が薄れる場合があります。また、相続開始前7年以内の贈与については、法律上、相続財産に加算されるため十分な注意が必要です。（令和5年度税制改正により、この期間は「7年以内」に延長されました。）

贈与契約書の作成と必要な書類

生前贈与を証明するには、贈与契約書の作成が重要です。

財産の種類により、登記簿謄本や住民票なども必要となります。

契約書に必要な項目

生前贈与を行う際には、贈与契約書の作成が重要な手続きとなります。この契約書は、贈与した事実を証明し、将来のトラブルを防ぐための大切な書類です。贈与契約書には以下の要素を含める必要があります。

まず、贈与者と受贈者の氏名や住所といった基本情報を記載します。そして、贈与の対象となる財産の詳細、例えば現金の場合は金額、不動産の場合は所在地や面積などを具体的に明記します。加えて、贈与が行われる時期や方法も記載しておくと、後から生じる誤解を防げます。

また、「この贈与は無償であり、贈与者の意志に基づいて行われた」という旨の文言を含めることも重要です。さらに、契約書を作成した日付と、贈与者および受贈者の署名・印鑑をしっかりと記入することで、法律的に有効な書類として認められる可能性が高まります。

必要書類の一覧と手続き

生前贈与を成立させるためには、贈与契約書だけでなく、必要な書類を準備することが求められます。以下は一般的に必要とされる書類の一覧です。

まず、贈与者と受贈者双方の本人確認書類（運転免許証やパスポートなど）が必要です。不動産を贈与する場合には、不動産登記簿謄本や固定資産評価証明書の提出も求められることがあります。また、登記変更が必要な場合には、司法書士による登記手続きが必要となるため、これに関する書類も必要です。

さらに、贈与税の申告が必要な場合は、税務署へ提出するための申告書と添付書類を準備してください。贈与税に関わる特例（住宅取得資金の贈与や教育資金の贈与など）を利用する際は、それに関連する証明書類も欠かせません。これらの準備が漏れると手続きが遅れる可能性があるため、綿密な確認を行いましょう。

税務署からの確認が入る可能性がある

贈与契約書を作成する際の法律的なチェックポイントを押さえることは、後々のトラブルを防ぐために極めて重要です。特に、生前贈与は相続税対策の一環として行われますので、税務署からの確認が入る可能性があります。

第一に、贈与が適法であることを確保するため、契約書内容が日本の法律に基づいて記載されているかを確認することが必要です。また、贈与税法を正しく理解し、非課税枠や基礎控除などの規定を考慮した贈与計画を立てることが重要です。

さらに、贈与財産が実際に移転されたことを証明できるようにしておく必要があります。不動産の場合は登記の変更、現金の場合は振込明細や受領書などの記録を残しておくことが推奨されます。また、相続が開始する7年以内の贈与については、相続財産として算定される場合があるため、この点にも十分注意してください。

最後に、契約書の内容や法律的な問題への対応が難しい場合には、弁護士や税理士といった専門家に相談することをおすすめします。これにより、適切な手続きと法的なリスク回避が可能となり、生前贈与の成功につながります。

生前贈与の相続税対策方法

生前贈与は、相続税の節税対策の一環として活用できます。非課税枠の利用や、相続時精算課税制度の選択が主な方法です。受贈者の年齢や贈与頻度を考慮し、将来の相続全体を見据えて計画的に進めることが大切です。

教育資金や住宅取得の贈与

教育資金や住宅取得のための贈与は、生前贈与の中でも特に活用されるケースが多い方法です。教育資金としての贈与は、子や孫一人あたり最大1,500万円まで非課税となる特例が設けられています（2026年3月末までに適用）。この制度を利用することで、贈与税を負担することなく、大切な家族の将来に向けた財産移転が可能です。

教育資金贈与の非課税措置の期限が迫っている制度であるため、利用を検討している方は期限内に行いましょう。

なお、住宅取得等資金贈与の非課税措置は、最大1,000万円（条件によっては1,500万円）まででしたが、令和5年（2023年）12月31日をもって終了しています。

したがって、現在はこの特例を利用することはできません。

配偶者控除

配偶者控除とは、婚姻期間が20年以上である配偶者（結婚していない内縁の場合は、婚姻期間にみなされません。）に贈与する場合、居住用不動産やその取得資金として最大2,000万円まで非課税となる制度です。この控除は、相続税対策だけでなく、配偶者の住まいの安定を図るうえでも有効です。

特に夫婦間での財産移転を計画する際に利用することで、法定相続人の数に応じた相続税の基礎控除額を超えた場合の相続税負担を減少させるメリットがあります。ただし、この制度を利用する際には、正確な手続きと税務署への申告が必要です。税金や手続きについて不安がある場合は、専門家に相談することでより安心して実施できるでしょう。

生前贈与の注意点

生前贈与には以下の点に注意が必要です。

• 確定申告を怠ると税務署から指摘を受ける場合も
• 相続税の課税対象になる可能性も
• 過少申告加算税や延滞税を課されることも

また、贈与後に財産が足りなくなることにも十分に留意しましょう。

確定申告を怠ると税務署から指摘を受ける場合も

生前贈与を行う際には、税務署にその内容が認識されるリスクがあることを理解しておく必要があります。特に、贈与税が適用されるケースで申告を行わなかった場合や、贈与の事実があいまいであった場合、税務署から指摘を受けることがあります。贈与した金額や財産の種類によって注意すべきポイントが異なるため、適切な書類作成や贈与の記録を残すことが重要です。

また、税務調査では、過去の金融機関の記録や財産の移動履歴が確認されることがあります。特に大規模な贈与や資産移転の際には、税務署に事前に相談し、ルールに沿った手続きを行うことが求められます。生前贈与を健全に進めるためにも、法的な各ルールを遵守し、疑わしい行為は避けましょう。

相続税の課税対象になる可能性も

生前贈与を利用することで、相続時に残る財産を減少させ、相続税対策としてメリットを享受することが可能です。ただし、相続開始前7年以内に行われた贈与については「相続財産」に加算され、相続税の課税対象となる点に注意が必要です。このため、生前贈与を行うタイミングは慎重に判断しなくてはなりません。

さらに、贈与後の相続財産の評価額にも影響を及ぼす可能性があります。不動産の贈与では、固定資産税評価額や路線価などを基に計算が行われるため、事前にその評価方法を把握しておくべきです。適切に計算を行わないと、意図せず追加の相続税負担が生じる可能性もあります。

過少申告加算税や延滞税を課されることも

生前贈与を適切に行わなかった場合、失敗事例として贈与税や相続税の負担が想定以上に増加してしまうケースがあります。たとえば、非課税枠を超える高額な贈与を行いながら税務署への申告を怠った場合や、契約書が形式的で内容を証明できなかった場合、税務署から過少申告加算税や延滞税を課されるリスクもあります。

また、家族間でトラブルが発生するケースも少なくありません。遺留分を考慮しない不公平な贈与を行うと、相続人間での対立を引き起こし、生前贈与がかえって資産管理の混乱を招くことがあります。そのため、贈与を検討する際は、法定相続人の対象者全員との合意形成を図り、専門家に相談することでリスクを軽減できるでしょう。

相続税対策として生前贈与を検討している方は、ぜひ本記事を参考にしてみてください。